淄博工商纳申报代理

（一）取得资产或接受劳务等业务的账务处理。

　　1．采购等业务进项额允许抵扣的账务处理。一般纳人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“在途物资”或“原材料”、“库存商品”、“生产成本”、“无形资产”、“固定资产”、“管理费用”等科目，按当月已认证的可抵扣额，借记“应交费——应交（进项额）”科目，按当月未认证的可抵扣额，借记“应交费——待认证进项额”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付据”、“银行存款”等科目。生退货的，如原专用已做认证，应根据务机关开具的红字专用做相反的会计分录；如原专用未做认证，应将退回并做相反的会计分录。

　　2．采购等业务进项额不得抵扣的账务处理。一般纳人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计方法计项目、免征项目、集体福利或个人消费等，其进项额按照现行制度规定不得从销项额中抵扣的，取得专用时，应借记相关成本费用或资产科目，借记“应交费——待认证进项额”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目，经务机关认证后，应借记相关成本费用或资产科目，贷记“应交费——应交（进项额转出）”科目。

　　3．购进不动产或不动产在建工程按规定进项额分年抵扣的账务处理。一般纳人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项额按现行制度规定自取得之日起分2年从销项额中抵扣的，应当按取得成本，借记“固定资产”、“在建工程”等科目，按当期可抵扣的额，借记“应交费——应交（进项额）”科目，按以后期间可抵扣的额，借记“应交费——待抵扣进项额”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付据”、“银行存款”等科目。尚未抵扣的进项额待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记“应交费——应交（进项额）”科目，贷记“应交费——待抵扣进项额”科目。

　　4．货物等已验收入库但尚未取得扣凭证的账务处理。一般纳人购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到扣凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将的进项额暂估入账。下月初，用红字冲销原暂估入账金额，待取得相关扣凭证并经认证后，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按可抵扣的额，借记“应交费——应交（进项额）”科目，按应付金额，贷记“应付账款”等科目。