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铁路公司表性的成本会计方法，主要bao括记录和汇总现金交易，编制汇总成本财务报告，进行营业统计等。19世纪80年起，铁路公司的成本会计方法被更大规模的销售企业、钢铁公司等所采用并加以发展。销售企业按部门和地理区域统计关于销售周转的明细情况，并编报类似于后来收入中心所用的业绩报告。而钢铁公司对协调、控制所需的统计数据进行了发展，将铁路业早已采用的会计凭单制度（Voucher system of accounting）加以引进，并将成本报表作为控制工具，如卡耐基（Andrew Carnegie）钢铁公司将成本报表用于业绩评价、质量检查、副产品决策、销售定价等方面。但这时的成本控制还只集中于直接人工和材料，很少注意到间接制造费和资本成本（如折旧和利息费用等）。

1、管理会计的对象

管理会计的对象是以使用价值为基础的价值管理。

从实质上讲，管理会计的对象是企业的生产经营活动；

从管理体现经济效益角度看，管理会计的对象是企业生产经营活动中的价值运动；

从实践角度看，管理会计的对象是作业管理和价值管理的复合。

与理理论平行发展的是交易成本理论。交易成本理论不同于理理论的是其不总是借助正式合约来分析所有交易，认为企业是为了应付复杂的、不确定的环境而建立的合作组织，交易改在企业内部完成并由管理过程控制，可以弥补具有一定成本和效率损失的市场交易的局限。交易成本理论应用的缺陷在于交易成本环境难于准确定义，仅以有限方式在实际组织中进行了检验，多数结论缺乏缜密的分析，管理会计中心问题即分权经营单位的业绩评价的手段没有得到相应的发展。